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惠州会计培训

有哪些管理费用按比例扣除的

2019-12-10 14:59:52 来源:会计学堂

【导读】:正当年底年末之际,有的会计在做年终财务汇报总结,也有会计在准备新年的工作,比如汇算清缴,必须要提醒各位,12项费用扣除比例,不要算错了.那有哪些管理费用按比例扣除的呢?接下来就和小编一起了解下吧.

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  • 有哪些管理费用按比例扣除的

费用一项目名称:合理的工资薪金支出

扣除比例:100%

也就是:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除.

费用二项目名称:职工福利费支出

扣除比例:14%

也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.

费用三项目名称:职工教育经费支出

扣除比例:8%

也就是企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

费用四项目名称:工会经费支出

扣除比例:2%

也就是企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除.

费用五项目名称:研发费用支出

加计扣除比例:75%

也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销.

费用六项目名称:补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例:5%

也就是:企业发生的充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分,准予扣除.

费用七项目名称:业务招待费支出

扣除比例:60%、5‰

也就是:企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

费用八项目名称:广告费和业务宣传费支出

扣除比例:15%、30%

也就是:一般企业发生的广告费和业务宣传费支出(烟草企业不得扣除)不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业:不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

费用九项目名称:公益性捐赠支出

扣除比例:12%

也就是:企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除.

费用十项目名称:手续费和佣金支出

扣除比例:5%

也就是:一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分,准予扣除.

费用十一项目名称:企业责任保险支出

扣除比例:100%

也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除.

费用十二项目名称:党组织工作经费支出

扣除比例:1%

也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除.

有哪些管理费用按比例扣除的

管理费用所占企业所得比例有没有固定的限额?

不同的行业性质 扣除标准也不同.

例如广告费,一般是2%,当年款扣除完的部分可来年继续扣除;而高新技术企业、互联网等是8%,且成立5年内可以全额扣除;

另业务招待费的税前扣除标准:

年销售净收入在1500万元(含)以内部分,不超过该部分的千分之五;在1500万元以上的,不超过该部分的千分之三.

年营业净收入在500万元(含)以下部分,不超过该部分的千分之十;在500万元以上的,不超过该部分的千分之五.

速算公式:

销售净收入×0.3%+30,000=可以列支的业务招待费.

营业净收入×0.5%+25,000=可以列支的业务招待费.

销售净收入适用于制造业、商业等.

营业净收入适用于饮食业、娱乐业、建筑安装业等

跨行业经营应分别计算,如划分不清按主要经营项目行业.

上文会计学堂小编分十二项内容和大家介绍了有哪些管理费用按比例扣除的,福利费:不得超过工资总额的14%,工会经费:不得超过工资总额的2%,且须有工会专用收据,职工教育经费:不得超过工资总额的2.5%,商业保险:不得税前扣除等,大家还想了解更多精彩内容,请继续支持关注我们.